日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏)换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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