日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)enjoy可数吗，joy可不可数健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务(enjoy可数吗，joy可不可数wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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