日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中人+工念什么 人工念什么姓(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机人+工念什么 人工念什么姓构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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