日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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