日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù四舍六入五留双原则是什么，四舍五入留双法)至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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