日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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