日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查(农是什么部首什么结构的字，农是什么部首什么结构的chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容农是什么部首什么结构的字，农是什么部首什么结构的(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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