日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不玛丽黛佳是哪个国家的品牌，玛丽黛佳是什么档次规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法玛丽黛佳是哪个国家的品牌，玛丽黛佳是什么档次(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质玛丽黛佳是哪个国家的品牌，玛丽黛佳是什么档次(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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