日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)一共发生过几次世界大战，一共发生了多少次世界大战审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(ni一共发生过几次世界大战，一共发生了多少次世界大战án)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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