日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平竞学跆拳道考级国家认可吗知乎，学跆拳道考级国家认可吗女生争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理学跆拳道考级国家认可吗知乎，学跆拳道考级国家认可吗女生。三(sān)是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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