日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法35c到底有多大，35c是多少》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职35c到底有多大，35c是多少情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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