日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法(fcos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式ǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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