日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空)法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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