日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础凶猛的意思是什么 凶猛的近义词上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立凶猛的意思是什么 凶猛的近义词以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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