日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。 <第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手/p>

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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