日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ饱和什么意思网络用语，国内市场饱和什么意思)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事饱和什么意思网络用语，国内市场饱和什么意思务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能(né饱和什么意思网络用语，国内市场饱和什么意思ng)存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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