日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务排列组合公式a和c计算方法例题，排列组合公式a和c计算方法一样吗所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他资源排列组合公式a和c计算方法例题，排列组合公式a和c计算方法一样吗配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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