日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审(sh本番什么意思 日语里本番什么意思ěn)计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)本番什么意思 日语里本番什么意思时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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