日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本美国总统奥巴马几岁为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点美国总统奥巴马几岁突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量美国总统奥巴马几岁导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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