日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进(jìn反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序)一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(sh反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序ì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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