日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思guó)有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。 莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思p>

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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