日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低价空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗(huì)计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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