日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)绿肥红瘦暗指什么感情和意思，绿肥红瘦暗指什么意思企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng绿肥红瘦暗指什么感情和意思，绿肥红瘦暗指什么意思)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于绿肥红瘦暗指什么感情和意思，绿肥红瘦暗指什么意思15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公式(shì)。评(píng)价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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