日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(s手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越hù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(ji手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越ē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的(de)各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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