日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事75g牛奶等于多少ml，75g牛奶等于多少毫升(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī75g牛奶等于多少ml，75g牛奶等于多少毫升)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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