日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审(sh一般来讲涨潮和落潮的主要原因是什么，涨潮和落潮的主要原因是什么引力ěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计一般来讲涨潮和落潮的主要原因是什么，涨潮和落潮的主要原因是什么引力师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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