日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师(shī)流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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