日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家夏天家中有小飞虫怎么办 夏天家中有小飞虫怎么消灭专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)夏天家中有小飞虫怎么办 夏天家中有小飞虫怎么消灭选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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