日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(sh花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了ěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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