日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，88是不是质数，79是质数吗促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（88是不是质数，79是质数吗含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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