日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办齿轮计算公式汇总，齿轮全齿高计算公式法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收齿轮计算公式汇总，齿轮全齿高计算公式到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上齿轮计算公式汇总，齿轮全齿高计算公式(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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