日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评(píng早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称)价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事(shì早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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