日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机72小时是几天，72小时是几天几夜制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程(ch72小时是几天，72小时是几天几夜éng)及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选72小时是几天，72小时是几天几夜聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

未经允许不得转载：惠安汇通石材有限公司 72小时是几天，72小时是几天几夜