日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了(le)记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒ安定区属于哪个省哪个市的，安定区属于哪里u)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒn安定区属于哪个省哪个市的，安定区属于哪里g)事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管安定区属于哪个省哪个市的，安定区属于哪里(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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