日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是顶的速度越来越快越叫的原因平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事顶的速度越来越快越叫的原因务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)顶的速度越来越快越叫的原因资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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