日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各ch2是什么基团，chch3ch3是什么基团项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chénch2是什么基团，chch3ch3是什么基团g)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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